個體工商戶在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報后，可暫緩繳納當期個人所得稅；將此前支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2020年底；有雇工的個體工商戶以單位方式參加企業(yè)職工養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險的，參照中小微企業(yè)享受單位繳費部分免征政策……作為城市經(jīng)濟活動的“毛細血管”，個體工商戶在疫情防控期間享受到了一系列減稅降費優(yōu)惠政策。隨著經(jīng)濟活動的逐步復蘇，他們正一步步跨過難關。
緩繳、減免、定額調(diào)減，紓解經(jīng)營困難
“一個季度個稅應繳納4萬多元，三個季度就是十幾萬元，能緩繳意味著我們有更多資金可以周轉(zhuǎn)了，這可是實實在在的助力??！”韓豫軍是河南靈寶市韓四娃雞汁米線店的老板，受疫情影響，店里生意較之前有較大幅度下滑，個稅緩繳給了他恢復經(jīng)營的信心。
四川成都市洛帶古鎮(zhèn)一家涼粉店的老板林政東，也對稅費優(yōu)惠感觸深刻。作為景區(qū)的配套設施，游客數(shù)量的斷崖式下降讓涼粉店一下子壓力倍增。不過，稅務部門的一通電話讓林政東懸著的心放了下來，工作人員說：“餐飲屬于生活服務業(yè)，符合疫情防控有關稅收優(yōu)惠政策，可免征增值稅。”
“增值稅免了，日常經(jīng)營的成本負擔輕了，景區(qū)開放后，最近店里的營業(yè)額與往年相比也不差。減稅降費，讓我們更有底氣開店了。”林政東說。
據(jù)統(tǒng)計，全國5000多萬戶小規(guī)模納稅人，免征增值稅的約占92%，余下8%左右繳納增值稅的440萬戶納稅人征收率又從3%降為1%（其中湖北省免征）。專家認為，減稅降費政策有序有力落地，有效紓解了企業(yè)經(jīng)營困難，增強了企業(yè)發(fā)展信心。
個體工商戶復工復業(yè)后，現(xiàn)金流吃緊是普遍存在的問題，“稅動力”怎樣轉(zhuǎn)化為他們手中的“真金白銀”？
“定額調(diào)減前，每月平均下來我要繳稅費1.7萬多元，現(xiàn)在每個月只需要負擔約200元個人所得稅。”在青海從事園林綠化的個體工商戶梁佳堯說。6月底，青海省稅務局發(fā)布公告，自2020年4月1日起至2020年12月31日止，繼續(xù)調(diào)減全省定期定額個體工商戶月核定營業(yè)額的90%。此前，青海省稅務局已明確全省定期定額個體工商戶2020年一季度原核定經(jīng)營額調(diào)減90%。
“青海全省稅務登記戶的60%為個體工商戶，采取定期定額征收方式的占全部個體工商戶的95.8%，且大多以餐飲、服裝銷售、小型超市、手工業(yè)者為主。據(jù)測算，定期定額調(diào)減九成，全年可為全省13.8萬定期定額個體工商戶減免各項稅費約4000萬元。”青海省稅務局征管和科技發(fā)展處副處長李榮說，“調(diào)減個體工商戶定期定額，既符合當前實際，又能為個體工商戶緩解經(jīng)營壓力。此項稅收優(yōu)惠覆蓋人群數(shù)量大，支持穩(wěn)崗就業(yè)針對性強，有利于各方渡過難關。”
租金、社保負擔有所減輕，降低經(jīng)營成本
對于很多個體工商戶來說，租金、工資、社保費都是固定成本，復工復業(yè)后，利潤沒保障，這些支出的壓力怎么解決？
社保費能減免。劉軍偉在云南經(jīng)營著一家服裝店，幾乎每個月都要進貨。貨款加上房租，往往剩不下多少流動資金，一旦庫存積壓，資金壓力就很大。根據(jù)國家出臺的政策，今年2—8月，他的服裝店累計享受社保費減免3479元。“相當于一個月的店面租金呢。”劉軍偉說。
一些地方還為租戶減免租金，降低經(jīng)營成本。在廣西，財稅部門聯(lián)合出臺疫情防控期間房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策，為個體工商戶減免租金的大型商務樓宇、商場、市場和產(chǎn)業(yè)園出租方，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。廣西華凱先鋒商業(yè)中心有限公司為其管轄的106戶租戶減免店鋪租金約84萬元。該公司會計人員說，“對商戶減免租金，公司可以享受到房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免約26.7萬元。我們幫助別人，國家也在幫扶我們。”
“除了一系列減稅降費政策，各地稅務機關也在積極提高納稅人服務水平，為納稅人提供便利。”中央財經(jīng)大學教授樊勇說。
營商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化，讓政策幫扶更直接有效
受疫情影響，許多個體工商戶此前處在業(yè)務停擺狀態(tài)，即使復工復業(yè)，經(jīng)營壓力依然較大。在這一背景下，更需要減稅降費政策的及時性、系統(tǒng)性和有針對性，真正幫扶個體工商戶渡過難關。
“為應對疫情，一系列政策及時出臺，幫助個體工商戶渡過難關，近期國家又明確延續(xù)實施支持小微企業(yè)和個體工商戶的有關稅收優(yōu)惠政策，為市場主體穩(wěn)步復工復業(yè)提供了重要幫助。”樊勇說。
北京國家會計學院教授李旭紅認為，個體工商戶需要繳納的稅費涉及多個方面，只有系統(tǒng)地減稅降費，才能有利于全面降低個體工商戶的負擔。“目前與個體工商戶相關的減稅降費措施包含增值稅、企業(yè)所得稅、社會保險、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等多種稅費，實現(xiàn)了優(yōu)惠政策的有機整合。”李旭紅說。
個體工商戶與其他市場主體相比，資金實力薄弱，抗風險能力差，且主要以服務業(yè)為主，人工成本高，一系列減稅降費政策直接切中了個體工商戶的主要困難。比如，降低社保費有助于降低其人工成本負擔，保就業(yè)；復工復業(yè)首先要減輕經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收，因此減免增值稅；針對融資難問題，對于支持個體工商戶的普惠金融給予稅收優(yōu)惠，激勵為個體工商戶等提供融資支持。
今后，如何積極助力個體工商戶發(fā)展，提供更直接更有效的政策幫扶？
李旭紅認為，應堅持雙管齊下，在加快形成以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進的新發(fā)展格局的背景下，創(chuàng)新市場的新增需求，為個體工商戶發(fā)展營造良好的經(jīng)營機遇及空間。另一方面，還要繼續(xù)貫徹落實各項減免政策，切實減輕其負擔，進一步優(yōu)化營商環(huán)境，使其更為便捷地享受各項優(yōu)惠。
此外，從市場主體的反饋來看，部分個體工商戶對相關優(yōu)惠政策了解不夠，在提交申請時存在障礙。為此，李旭紅建議，應利用大數(shù)據(jù)稅收手段及時跟蹤個體工商戶的經(jīng)營生產(chǎn)狀況，及時化解其現(xiàn)實困難，利用多元化宣傳方式及時宣傳各項減稅降費事項，幫助個體工商戶了解政策、享受優(yōu)惠。
